Как оформить декларацию по налогу на прибыль

Пополнение бюджета РФ осуществляется по большей части засчет налогов, при этом налог на прибыль является преобладающим элементом налогового спектра. Ежегодные проценты от доходов отчисляются в государственную казну находящимися на общей системе налогообложения учреждениями. 

Помимо ежегодных отчислений, ими осуществляются также ежеквартальные либо ежемесячные платежи авансовой категории. Касающаяся налога на прибыль декларация играет роль официального отчета налогоплательщиков, подаваемого в службу ФНС. Особенности составления этого документа будут рассмотрены в нижеследующем материале. 

Кто сдает декларацию по налогу на прибыль

Учитывающую итоги налога на прибыль декларацию обязаны сдавать:

1. Подданные РФ с юридическим статусом.
2. Имеющие представительства на пространстве РФ иностранные компании.
3. Получающие на территории РФ прибыль зарубежные предприятия.

Отчетность предоставляется поквартально либо помесячно, а также с учетом годовых итогов. Отчетными периодами считаются полугодие и первый квартал, а также год и 9-месячный период. Прибыль – с начала годового периода – считается нарастающим итогом. 

Важное замечание. Ежемесячные авансовые отчисления требуются от компаний, ежеквартальный доход которых, относительно четырех последних кварталов, превышает 15 млн. рублей. Прочие предприятия могут предоставлять отчет по уплачиваемому из фактической прибыли авансу один раз в трехмесячный период. 

Касающиеся налога на прибыль декларации сдаются:

• за 1 квартал — до 28 апреля;
• за полугодовой период — до 28 июля;
• за 9-месячный срок — до 30 октября;
• за годовой период — до 28 марта следующего годового промежутка.

Что касается отчетности ежемесячного характера, то ее следует предоставлять до 28 числа следующего за отчетным месяца. 

Разделы декларации по налогу на прибыль

Заполнение касающейся налога на прибыль декларации конкретизируется в приказе российской ФНС (№ ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016). В этом документе зафиксирована специфика заполнения формы. 

Данная налоговая декларация состоит из следующих элементов:

• титульный лист;
• раздел 1 (конкретно подразделы 1.1);
• приложения 2 и 1 листа 02.

Эта часть документа носит статус обязательной.

Для заполнения прочих листов требуется соблюдение определенных условий:

• раздел 1, подразделы 1.3 и 1.2;
• лист 02, приложения 5, 3, 4;
• листы 09, 03, 08, 04, 07, 06, 05;
• приложения к декларации (2 и 1).

Новшества в заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль

Последняя актуальная схема заполнения касающейся прибыли налоговой декларации содержится в вышеуказанном приказе ФНС. 

Изначальная форма была изменена, поскольку в новый бланк были добавлены:

1. Штрих-коды (каждый лист).
2. Лист 3, раздел Б: код дохода 3 (для доходов, касающихся облигаций, ставка налога на прибыль для которых составляет 15%).
3. Информация о сделке, в отношении которой была осуществлена корректировка — обратная, симметричная либо самостоятельная. 

Отмеченные поправки действуют с 2018 года.

Нюансы декларации по налогу на прибыль

Ответственное лицо, заполняющее налоговую декларацию, касающуюся прибыли, должно знать специфику этого мероприятия. Например, на титульном листе документа отведено место для указания информации о правопреемниках реорганизованных предприятий. Эти юридические лица должны зафиксировать там свои, полученные до реорганизации, КПП и ИНН. Относящиеся к формам реорганизации коды, наравне с ликвидационным кодом, проявляются в приложении 1, дополняющем порядок составления декларации. 

Кроме того, в качестве дополнительных появились два листа — 9 и 8. Второй заполняется компанией, занизившей налог засчет использования в процессе сделок с зависимыми контрагентами цен, уровень которых ниже рыночных (ранее эти сведения отображались в листе 02, приложении 1). Девятый же лист заполняется контрольными органами при учете доходов зарубежных фирм. 

К листу 02 добавлены поля для внесения туда кода налогоплательщика (для резидентов территорий, социально-экономическое развитие которых осуществляется опережающими темпами, этот код — 6). На том же листе выделено место для строк уменьшающего платеж торгового сбора, а также для участников инвестиционных проектов регионального статуса).

Что касается листа 03, то на нем указана касающаяся дивидендов с 13% действующая ставка. В разделе Б того же листа теперь следует указывать такие коды, как: ставка по ст. 284 НК РФ, пп. 1, п. 4 — код 1 и ставка по той же статье НК РФ, пп. 2, п. 4 — код 2. Там же присутствуют строки 242 и 241 — они предназначены для отражения отчислений, касающихся имущества для страхового резерва, а также уставной деятельности. Для отражения убытка строки не предусмотрены.

Важное замечание. Касающийся итогов самостоятельной корректировки базы налога внереализационный доход проявляется в листе 8.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

При заполнении касающейся налога на прибыль декларации на титульном листе указываются характеризующие организацию сведения: полное название, КПП, также ИНН. Свободные ячейки заполняются прочерками.

Что касается номера корректировки, то для впервые сдаваемой за конкретный отчетный период декларации в качестве такового должен фигурировать 0.

При внесении в декларацию изменений каждому новому документу присваивается свой номер: 001, 002 и далее по той же схеме. Код отчетного периода, содержащийся на титульном листе, зависит от того, какой квартал охватывается декларацией. 

При внесении квартальных платежей:

• Код 21 — квартал 1;
• Код 31 — шестимесячный период;
• Код 33 — девятимесячный период;
• Код 34 — годовой период.

При ежемесячном внесении авансов:

• Код 35 — первый месяц;
• Код 36 — второй месяц; 
• Код 37 — третий месяц;
• Код 38 — четвертый месяц;
• Код 39 — пятый месяц;
• Код 40 — шестой месяц;
• Код 41 — седьмой месяц;
• Код 42 — восьмой месяц;
• Код 43 — девятый месяц;
• Код 44 — десятый месяц;
• Код 45 — одиннадцатый месяц;
• Код 46 — годовой период.

Кроме того, на титульном листе отображаются код налогового органа и относящийся к месту учета код (код 213 — налогоплательщик крупнейший, код 214 — налогоплательщик российский, код 221 — имеющее отдельный баланс подразделение российской компании с отдельным балансом, код 245 — иностранная компания), касающийся вида экономической деятельности код, контактные сведения, ФИО плательщика, декларация — количество листов и дата сдачи. 

Переходим к листу 01 — подраздел 1.1 раздела 1. Построчная схема заполнения касающейся налога на прибыль декларации такова: 

• код муниципального образования — 010; 
• КБК для перевода финансов в бюджет (региональный и федеральный) — коды 060 и 030; 
• разбитая по вышеуказанным бюджетам доплата — коды 070 и 040. Для расчета вычитаем девятимесячную прибыль из годовой и умножаем на ставку.

Далее следует подраздел 1.2 раздела 1. Его заполняют перечисляющие ежемесячные авансы плательщики. Отмечается квартал, по бюджетам распределяются помесячные платежи. Подраздел 1.3 из раздела 1 заполняют уплачивающие налог с дивидендов компании. Фиксируются сроки уплаты, а также предназначенные для перечисления в казну суммы налога. Идущий следом лист 02 показывает, из каких доходов прибыль высчитывалась плательщиком. 

Прописываем построчно: 

• все касающиеся реализации товара доходы — код 010; 
• доходы внереализационные (в сумме) — код 020; 
• расходы продажные — код 030; 
• расходы внереализационные расходы — код 040; 
• не учитываемые при вычислении налога на прибыль убытки — код 050; 
• сумма прибыли — код 060; 
• не включаемые в прибыль доходы — код 070; 
• не облагаемые налогом убытки, льготы либо доходы — коды 080-110; 
• налоговая база — код 120; 
• ставки (по-прежнему в бюджет федерального статуса — 3% в федеральный и регионального статуса — 17%) — коды 140-170; 
• годовой налог (не путать с доплатой) — код 180; 
• финансы в федеральную казну — код 190; 
• финансы в местную казну — код 200. 

Также на листе 02 следует отметить касающийся предыдущего периода авансовый платеж. Сумма берется из охватывающей девятимесячный период декларации (если сдается годовая отчетность). В конце годового периода образовавшийся остаток следует доплатить.

Выручка в касающейся налога на прибыль декларации фиксируется в приложении 1 к листу 02. В строке 010 отмечается вся годовая выручка, далее конкретизируется: продажа продукции собственного производства — код 011, реализация приобретенных товаров — код 012. В строке 040 фиксируется сумма всех полученных от реализации доходов, 100 — доходы нереализационные. 

Расходы конкретизируются в приложении 2 к листу 02. Порядок базируется на том, каким методом фирма пользуется. Если метод — способ начисления, информация отображается в строках 010-030, если метод кассовый — данные строки не затрагиваются. 

Построчное заполнение: 

• траты на реализацию собственной продукции — код 010; 
• траты на реализацию чужой продукции — код 020; 
• стоимость приобретенной для перепродажи продукции — код 030; 
• расходы косвенные — код 040; 
• суммы сборов и налогов — код 041; 
• 042 — расход в виде капитального вложения (от суммы — 10%) — код 042. 

Касающаяся основных средств остаточная стоимость фиксируется в строке 80, сумма всех отмеченных в начале расходов – в строке 130. В строках 131, 132 отображаются амортизационные расходы. 

Приложение 3, относящееся к листу 02, нужно заполнять в ситуациях, когда: 

• компанией продается амортизируемое имущество; 
• компанией не закрыта дебиторка; 
• были осуществлены касающиеся обслуживания производства траты; 
• был получен касающийся договоров доверительного управления доход; 
• была продана приобретенная до 2011 года земля. 

В этом случае заполняются строки: количество реализованных объектов — код 010, полученная от реализации выручка — код 030, стоимость остаточная — код 040, прибыль (разница между строкой 030 и строкой 040) — код 050.

Бланк декларации по налогу на прибыль

Бланк налоговой декларации, касающейся налога на прибыль по форме, отображается в приказе ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ (приложение 1). Пример конкретизирующей прибыль налоговой декларации можно найти на Интернет-ресурсах, но актуальность полученных таким образом сведений и их достоверность никто не гарантирует. 

В вышеуказанном приказе также зафиксирован формат, на основе которого должна быть предоставлена электронная декларация по налогу на прибыль. Декларация делается в виде XML-файла. Форма отображается в приложении 3 к данному приказу. 

Образец заполнения декларации в 2018 году 

Во избежание ошибок в числовых и информационных показателях рекомендуем применять пошаговое руководство. 

Ответственность

Если касающаяся налога на прибыль декларация заполняется несвоевременно, то ответственная за ее заполнение компания подвергается штрафным санкциям. Штраф назначается в размере 5% от неуплаченной ежемесячной суммы (даже если месяц был неполным) — с момента образования просрочки. Минимальный уровень составляет 100 руб., максимальный — 30% от уровня налога. 

Если декларация не предоставляется в течение более чем 6 месяцев, то штрафная сумма составит: треть суммы ежемесячного налога (с момента, когда просрочка возникла) + 10% от ежемесячного налога (эта часть вступает в силу со 181 дня).

Для подсчета просрочки учитываются не календарные дни, а рабочие, при этом даже в случае однодневного нарушения нарушитель будет подвергнут ответственности. А потому визит в ФНС на последний день откладывать не стоит — в случае наличия очереди документация не будет своевременно сдана, и просрочка обязательно возникнет.

Предоставление декларации в веб-форме – вариант наиболее удобный. Если электронную форму компания заполнить не успевает, то декларацию можно подать в бумажном варианте, а потом в привычном формате донаправить. Ответственность в такой ситуации не наступает, поскольку возникает она только на базе нарушения сроков. 

Важное замечание. Если за нарушение в налоговой сфере организация привлекается к ответственности, то санкции будут применены и в отношении ответственных должностных лиц – вплоть до бухгалтеров и руководителей. Мера ответственности может быть как административной, так и уголовной. 

Административная санкция (согласно КоАП РФ, ст. 15.5) представляет собой штраф, который варьируется от 300 рублей до 500. Если служебные обязанности выполняются ненадлежащим образом, либо вовсе не исполняются, к ответственности будет привлечено должностное лицо. А статус должностного лица носят представители руководства фирмы. 

Резюме

Налог на прибыль является наиболее значимым источником пополнения госказны. Уплачивается он ежегодно находящимися на общей системе налогообложения компаниями. К сдаче деклараций ФНС обязывает как российских лиц с юридическим статусом, так и имеющие представительство в РФ либо получающие в РФ прибыль зарубежные компании.

Инструкция по заполнению декларации относительно рассматриваемого налога (она представляет собой многостраничную форму) достаточно сложна. Но по умолчанию заполнению подлежат лишь титульный лист, приложения ко 2 листу (пр. 2 и 1), а также содержащий основной расчет лист 02 (подраздел 1.1).

Сроки заполнения декларации определяются порядком внесения организацией авансовых платежей. Если авансовые платежи носят статус ежеквартальных, то декларация сдается четырежды: за год, 9 месяцев, квартал, а также полгода. Если авансовые платежи являются ежемесячными, то декларацию следует предоставлять до 28 числа каждого идущего за отчетным месяца. 

За непредоставление налоговой декларации может быть назначен, в соответствии с КоАП РФ, либо фиксированный штраф, либо штрафная санкция в виде процентов от налога.