Порядок проведения аудиторской проверки

Аккредитованный аудитор выполняет проверку, исходя из документов (за предусмотренный отрезок времени), предоставленных компанией. Он руководствуется регламентом и сроками, установленными законом. Аудитором проверяется не только финансовая и хозяйственная деятельность компании, но и соблюдение всех нормативов. 

Законодательная база

Под аудит подпадают крупные корпорации и небольшие компании. Он бывает обязательный и добровольный (проводящийся по желанию руководства). Изучение документов помогает определить на сколько правильно ведётся учёт. При чём как хозяйственный, так и бухгалтерский. Также соблюдаются или нет положенные нормативы.

Аудиторскую проверку осуществляют специализирующиеся на аудите фирмы или частные аттестованные эксперты. В аудиторской фирме должно быть не менее трёх обученных аудиторов состоящих саморегулируемой организации. Проверка проводится после заключения договора. Все аудиторы руководствуются в своих действиях федеральным законом №307 и другими документами.

Перечислим правила, которыми руководствуются аудиторы в ходе аудиторской проверки:

• международные стандарты аудита, отраслевые стандарты аудита, федеральные стандарты аудита;
• федеральные законы-№307, №395, №402, №315;
• Постановления правительства России-№696, №576;
• Приказы министерства финансов Российской федерации-№46н, №16н, №91, №99, №147н, №122н.

Приоритетным, в данном случае будет считаться международный стандарт аудита. Стандарты министерства финансов, правительства и саморегулирующийся организации стоят на порядок ниже.

Виды аудиторских проверок

Как было отмечено выше, существует два вида аудита. В одном случае руководитель самостоятельно, то есть добровольно может инициировать аудиторскую проверку. В другом случае аудит проводится в определённый промежуток времени по закону, то есть обязательно.

Обязательный аудит

Акционерные общества, осуществляющие некоторые виды деятельности, обязаны проходить аудиторскую проверку. Компании, размещающие акции на бирже, также подпадают под аудиторскую проверку. Исключением является, согласно федеральному закону №49, случай снятия акций с торгов по инициативе организатора причём без объяснения причины.

Обязанность, проходить аудиторскую проверку распространяется на следующие организации:

• учреждения, выдающие кредиты;
• компании, занимающиеся управлением;
• паевые фонды, негосударственные;
• политические партии (зависит от количества средств);
• микрофинансовые организации;
• компании, осуществляющие страховую и клиринговую деятельность;
• бюро кредитных историй и другие.

Нужна или нет аудиторская проверка часто определяется исходя из бухгалтерской отчётности и результатов финансовой деятельности компании.

Под обязательную аудиторскую проверку не подпадают следующие организации:

• индивидуальные предприниматели;
• федеральные фонды, муниципальные фонды;
• сельскохозяйственные кооперативы;
• коммерческие организации без собственности (унитарные).

Компании, на которые распространяется обязательная аудиторская проверка, отражены в федеральном законе №307. В случае изменений в государстве, экономических или финансовых, этот список может быть дополнен.

Добровольный аудит

Если компания не подпадает под обязательную аудиторскую проверку, она может провести её самостоятельно. Внеочередная проверка также возможна по требованию акционеров, у которых в распоряжении имеется не менее 10% акций. В таком случае аудиторская проверка называется добровольный внеочередной или инициативной.

Как правило, необходимость в аудите возникает в случае:

• проверки директора по финансам главного бухгалтера или управления;
• по требованию банка, государственных организаций, контрагента, акционеров;
• при смене главного бухгалтера для передачи документации;
• реструктуризации компании, как подготовительный этап для продажи.

Как часто проводить добровольный аудит зависит от руководителя. В то же время проводящие проверку аудиторы, в своей работе, опираются на установленные законом нормы и правила.

Этапы

Аудит — довольно сложная процедура, состоящая из последовательных действий.  Подготовительный этап переходит в стадию изучения и заканчивается тем, что аудитор выдаёт своё заключение. Затем заключение аудитора передаётся в Росстат. Стоит подробней остановиться на этапах проведения аудиторской проверки:

Подготовительная стадия состоит из формирования графика и выбора программы действий для проведения аудита. Оценивается общая деятельность компании как хозяйственная, так и финансовая с учётом этого подбираются аудиторы.

Стадия сбора и изучения полученных данных. Этот этап включает в себя изучение учётной политики компании, первичный документации, регистров бухгалтерского учёта, а также Устава. Все собранные сведения оцениваются на соответствие всем законным нормативам. Далее аудитор представляет руководству ряд предложений для устранения недоработок и неточностей.

На последнем этапе аудитор даёт своё заключение. Это итог предыдущей работы, основанный на результате исследования финансовых документов компании. 

Существует два вида аудиторского заключения: первое модифицированное (то есть с оговоркой), второе не модифицированное (то есть достоверное). 

Достоверное заключение будет выдано при отсутствии расхождений между реальной ситуацией и документами. Заключение с оговоркой выдаётся, когда аудитор нашёл определённые несоответствия в документации. При этом ему не были предоставлены доказательства отсутствия ошибок. Кроме того, аудитор может выдать как отрицательное заключение, так и вообще не выдать никакого.

И, наконец, аудитор передаёт своё заключение в Росстат. С 2014 года компания, которая подпадает под обязательный аудит, направляет свою бухгалтерскую отчётность вместе с заключением аудитора. Время, которое даётся для подачи аудиторского заключения в органы власти, составляет 10 дней с даты его написания, но не позднее 31 декабря того же года.

В большинстве случаев компанию в отношении которой осуществляется аудиторская проверка, ожидает положительное заключение. Модифицированные выдаются только 20-25% проверяемых компаний. Отрицательное заключение получают 0,5 процентов компаний, которые прошли аудит.

Аудиторы обязаны, руководствуясь законом, сообщать руководителям компаний о несоответствии в документах. Те в свою очередь устраняют нарушения. Также руководство компании может передать документы, объясняющие причины несоответствия.

Что ждёт за отказ от аудиторской проверки

В законе существует ответственность за отказ от аудита. Наказание распространяется как на компании с обязательной аудиторской проверкой, так и с добровольной. Приведём примеры некоторых наказаний за неисполнение требований касающихся аудиторской проверки:

Если вовремя не было передано в Росстат заключение аудиторов, то согласно КоАП РФ (ст. 19.7) положен штраф от 100-300 руб. для физических лиц, от 300-500 руб. для должностных лиц, от 3.000-5.000 руб. для юридических. Надо уточнить, что нарушение может быть, как не предумышленным, так и сделано с умыслом.

Если не было опубликовано заключение аудитора на официальном сайте АО, в интернете в установленный срок, тогда согласно КоАП (ст. 15.19) на компанию накладывается штраф от 0,7 до 1 млн руб., для должностных лиц — от 30.000-50.000 руб.

Если же данные аудиторской проверки были внесены не вовремя или не внесены совсем, то согласно КоАП РФ (ст. 14.25) штраф ставит от 5000-50.000 руб., учитывая при каких обстоятельствах это случилось. Если же нарушение повторится, то компания будет дисквалифицирована сроком от 1 года до 3 лет.

Если компания не сохранила аудиторское заключение в течении того срока, который установлен законом, то в соответствии с КоАП РФ (ст. 15.11) предусмотрен штраф от 5000-10.000 руб. В случае повторения этого нарушения штраф будет увеличен до 20.000 руб.

Государственные органы, следящие за выполнением требований закона, уполномочены накладывать на компанию штрафы или дисквалификацию.

Итоги

Аудит — это важная часть рабочего процесса компании. Проверка необходима для правильного функционирования предприятия. Это даёт возможность руководству оценить, насколько хорошо ведётся финансовая и хозяйственная деятельность. Также заключение аудиторов подтверждает, что компания работает, следуя действующими нормативам. В случае, если компания не проводит аудиторскую проверку по закону, она наказывается как штрафами, так и дисквалификацией.